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中秋節我公司月餅發放員工,如何做賬?注意3個涉稅點!

文章來源:   發表時間:2018-09-25 10:38:20

中秋節快到了,我公司訂制了100箱月餅,發放職工,取得廠家開來的增值稅專用發票,金額30000元,增值稅4800元,如何做賬?


01會計分錄怎么做?

1.發放福利的分錄:

借:應付職工薪酬-福利費  30000元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4800

    貸:銀行存款             34800元


2.進項稅額轉出的分錄:

借:應付職工薪酬-福利費  4800元

                                 貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)4800元


02

這些涉稅點要小心

1.作為福利費的月餅對應的進項稅額不得抵扣。


根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定:“將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費,視同銷售貨物。”

 

若公司是將自產的月餅用于職工福利,則作為視同銷售處理,需要計算增值稅銷項稅額;

若公司是將外購的月餅用于員工福利,則這部分的增值稅的進項稅額需要轉出。


2.發放職工的月餅屬于個人性福利,應并入當期工資代扣個稅。


根據《個人所得稅法》第十條規定:“個人取得的應納稅所得,包括現金、實物和有價證券。”

 

所以企業發放月餅屬于職工獲得非貨幣性福利,應按照公允價值并入發放當月的職工個人的“工資、薪金”收入中,計算扣繳個人所得稅


3.福利費在企業所得稅上稅前扣除是有標準的。


根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:“企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。”

 

購入月餅的費用是記做企業員工的福利費,如果明年企業所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%,則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。


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